税收征管法先复议后行政诉讼吗？

税收征管法规定部分情况需先复议后行政诉讼。对于纳税争议，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金等，应先申请行政复议，对复议决定不服才可提起行政诉讼；而对于处罚、保全、强制执行等其他具体行政行为，可直接诉讼也可先复议。

一、税收征管法先复议后行政诉讼吗

在税收征管法中，并非所有情况都要先复议后行政诉讼，而是分不同情形。

1、纳税争议需先复议后诉讼

当涉及纳税争议时，比如确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金等。纳税人、扣缴义务人、纳税担保人必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。这是因为纳税争议较为专业和复杂，先通过行政复议可以利用税务机关的专业知识和经验来解决问题。

2、其他具体行政行为可选择

对于税务机关作出的处罚决定、税收保全措施、强制执行措施等其他具体行政行为，当事人可以选择先申请行政复议，对复议决定不服再提起行政诉讼；也可以直接向人民法院提起行政诉讼。这种情况下给予当事人更多的自主选择权，方便当事人根据自身情况选择合适的救济途径。

二、税收征管法纳税争议先复议后行政诉讼的原因

税收征管法规定纳税争议先复议后行政诉讼有其合理性。

1、专业性优势

税务行政复议机关通常是税务机关，他们具有专业的税务知识和丰富的税务工作经验。在处理纳税争议时，能够更准确地理解和适用税收法律法规，对纳税事项进行专业的判断和分析。例如在确定计税依据等复杂问题上，税务机关可以凭借专业能力做出更合理的决定，避免因法院缺乏专业税务知识而导致误判。

2、效率考量

行政复议程序相对行政诉讼程序更为简便、快捷。通过行政复议可以在较短的时间内解决纳税争议，减少当事人的时间和精力成本。而且税务机关对自己作出的行政行为比较熟悉，能够更快地进行审查和处理，提高解决问题的效率，使当事人的合法权益得到及时保障。

3、内部监督

行政复议也是税务机关内部的一种监督机制。上级税务机关通过对下级税务机关行政行为的审查，可以发现和纠正下级税务机关的错误，加强税务系统内部的管理和监督，促进税务机关依法行政，提高税收征管的质量和水平。

三、税收征管法可直接行政诉讼的情形

在税收征管法中，存在一些可直接提起行政诉讼的情形。

1、税务行政处罚

税务机关作出的罚款、没收违法所得、停止出口退税权等行政处罚决定，当事人可以直接向人民法院提起行政诉讼。因为行政处罚是对当事人违法行为的一种制裁，当事人对处罚的合法性和合理性有异议时，有权直接通过司法途径来维护自己的权益。例如，如果纳税人认为税务机关的罚款数额过高或者处罚依据不充分，就可以直接向法院起诉。

2、税收保全措施

税务机关采取的税收保全措施，如书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产等。当事人如果认为这些措施侵犯了其合法权益，可以直接向人民法院提起行政诉讼。因为这些措施可能会对当事人的财产权益造成直接影响，当事人需要及时通过司法途径来保障自己的财产安全。

3、税收强制执行措施

税务机关的税收强制执行措施，包括书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款等。当当事人对这些强制执行措施有异议时，也可以直接向法院提起行政诉讼，以确保自己的合法权益不受非法侵害。

综上所述，税收征管法在行政救济途径上针对不同情况有不同规定，纳税争议先复议后诉讼，部分其他行为可直接诉讼。在实际操作中，当事人要准确判断自身情况，选择合适的救济途径。那么在申请行政复议时，复议的期限是如何规定的呢？复议过程中有哪些需要注意的事项呢？如果对复议决定仍然不服，后续又有哪些进一步的救济措施呢？如果您在税收征管方面遇到法律问题，欢迎在本站免费问律师，我们将为您提供专业的法律解答。