进项税抵扣范围及不得抵扣情况有哪些

进项税抵扣是企业税务处理中的重要环节。其抵扣范围包括用于生产经营且取得合法扣税凭证的购进货物、劳务、服务等；不得抵扣的情况则涉及用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目等。了解这些内容，有助于企业正确进行税务处理，避免税务风险。

一、进项税抵扣范围及不得抵扣情况有哪些

进项税抵扣范围和不得抵扣情况是企业税务处理中非常关键的内容。进项税的抵扣范围主要包括以下几类。

1、购进货物

企业购进的用于生产经营的原材料、零部件等货物，在取得合法的增值税专用发票等扣税凭证时，其进项税额可以抵扣。例如，制造企业购进钢材用于生产机械设备，取得的钢材进项税发票就可以按规定抵扣。

2、接受劳务

像加工、修理修配劳务等，企业接受这些劳务支付的费用对应的进项税也能抵扣。比如企业将损坏的设备交由专业维修公司修理，支付修理费用取得的进项税发票可进行抵扣。

3、购买服务

企业购买的运输服务、咨询服务、技术服务等，符合条件的进项税均可抵扣。例如企业委托运输公司运输货物，取得的运输发票进项税可以抵扣。

而不得抵扣的情况也有多种。

1、用于简易计税方法计税项目

这类项目按照简易办法征收增值税，其对应的进项税额不得抵扣。比如建筑企业的一些老项目选择简易计税，为该项目购进货物的进项税就不能抵扣。

2、用于免征增值税项目

企业从事免征增值税的业务，相关的进项税不能抵扣。例如农业生产者销售自产农产品免征增值税，其购进农资等的进项税就不得抵扣。

3、用于集体福利或者个人消费

企业为职工提供的集体福利，如购买的职工食堂食材，以及个人消费性质的支出，对应的进项税都不能抵扣。

二、进项税可抵扣的具体项目有哪些

进项税可抵扣的具体项目较为广泛。

1、固定资产

企业购进的用于生产经营的固定资产，如机器设备、运输工具等，取得合规发票后，其进项税可以抵扣。这有助于企业更新设备，提升生产能力。例如企业购买了一台新的生产流水线，取得的增值税专用发票上的进项税可按规定进行抵扣。

2、无形资产

企业购进的专利、商标等无形资产，符合条件的进项税也能抵扣。比如企业购买一项软件专利用于生产经营，支付的款项对应的进项税可以在计算增值税时扣除。

3、不动产

自2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额分两年从销项税额中抵扣。例如企业购买办公大楼，取得的不动产进项税可以按规定分两年抵扣。

4、农产品

企业购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和一定的扣除率计算的进项税额可以抵扣。比如食品加工企业从农民手中收购农产品用于生产食品，可按规定计算抵扣进项税。

三、常见的进项税不得抵扣情形分析

常见的进项税不得抵扣情形在企业税务处理中需要特别关注。

1、非正常损失对应的进项税

因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形，其对应的进项税额不得抵扣。例如企业仓库因管理不善导致货物被盗，被盗货物的进项税就不能抵扣。

2、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务

企业接受这些服务支付的进项税不能抵扣。比如企业为员工聚餐支付的餐饮费用，其进项税不能进行抵扣。

3、取得不符合规定的扣税凭证

如果企业取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定，其进项税额不得从销项税额中抵扣。例如取得的发票内容填写不完整、发票未加盖发票专用章等情况，对应的进项税都不能抵扣。

综上所述，企业在处理进项税抵扣时，需要准确把握抵扣范围和不得抵扣的情况。对于可抵扣的项目要及时取得合法凭证并按规定抵扣，对于不得抵扣的情形要严格遵守规定，避免税务风险。企业还可能遇到进项税转出的具体操作问题、不同行业进项税抵扣的特殊规定等相关问题。如果您在税务处理方面还有其他疑问，可以在本站免费问律师，我们会为您提供专业的法律解答。