税收复议前置的规定是什么？

税收复议前置是指在提起行政诉讼前，必须先经过行政复议程序。我国规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，需先依法申请行政复议，对复议决定不服，才可向人民法院起诉。这保障了税务机关专业判断，也为纳税人提供救济途径。

一、税收复议前置的规定是什么

税收复议前置是指当事人对税务机关的特定具体行政行为不服时，必须先向作出该行为的上一级税务机关或法定复议机关申请行政复议，对复议决定不服的，才可以向人民法院提起行政诉讼。

1、适用范围

根据我国《税收征收管理法》规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。这里的纳税争议，主要包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

2、意义

一方面，税务机关在税收专业领域具有较强的专业性和权威性，通过复议前置程序，让税务机关有机会重新审视自己的行政行为，利用其专业知识解决争议，有利于提高行政效率和准确性。另一方面，也为纳税人提供了一个相对便捷、高效的内部纠错机制，减少了当事人直接进入诉讼程序的成本和时间。

二、税收复议前置规定的适用情形有哪些

税收复议前置规定并非适用于所有税务行政行为，而是有特定的适用情形。

1、税款征收类争议

如前文所述，当纳税人对税务机关确定的纳税主体、征税对象、征税范围等涉及税款计算和征收的具体行政行为有异议时，属于税收复议前置的适用情形。例如，企业认为税务机关对其某项业务的征税范围认定错误，多征了税款，此时应先申请行政复议。

2、滞纳金争议

税务机关加收滞纳金的行为如果引发纳税人的争议，也需要先经过复议程序。滞纳金是对纳税人未按时缴纳税款的一种经济制裁措施，纳税人若认为加收滞纳金的计算方式、起始时间等存在问题，应先申请复议。

3、代扣代缴、代收代缴争议

扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为，若纳税人对此有异议，同样适用复议前置规定。比如，某企业作为扣缴义务人，对税务机关委托其代收代缴的某项税款的计算方法有不同意见，需先申请行政复议。

三、违反税收复议前置规定会有什么后果

如果当事人违反税收复议前置规定，直接向人民法院提起行政诉讼，将会面临一系列不利后果。

1、法院不予受理

人民法院在受理行政诉讼案件时，会审查案件是否符合法定的起诉条件。对于属于税收复议前置范围的案件，若当事人未经过行政复议程序直接起诉，法院将裁定不予受理。这意味着当事人的诉讼请求无法进入实体审理阶段，其合法权益可能无法及时得到司法救济。

2、丧失复议机会

一旦当事人错过法定的复议申请期限，就会丧失通过行政复议解决争议的机会。而行政复议程序相对诉讼程序具有一定的优势，如复议机关可以利用其专业知识更全面、深入地审查行政行为，且复议程序相对简便、高效。

3、增加维权成本

当事人可能需要重新申请行政复议，这无疑会增加其时间和精力成本。而且，如果复议结果仍不满意，再进入诉讼程序，整个维权过程会变得更加漫长和复杂。

综上所述，税收复议前置规定是我国税收征管法律体系中的重要内容，明确了适用范围、适用情形以及违反规定的后果。了解这些内容对于纳税人、扣缴义务人等相关主体正确维护自身合法权益至关重要。在实际生活中，可能还会遇到税收复议前置程序的具体操作流程是怎样的、复议机关作出复议决定的期限是多久等相关问题。如果您在税收复议方面有任何疑问，都可以在本站免费问律师，我们将为您提供专业的法律解答。