财产继承人取得的遗作稿酬按什么征税计算

财产继承人取得的遗作稿酬应按“稿酬所得”项目征收个人所得税，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，实际税负为14%。具体计算时，以每次出版、发表取得的收入为一次，先减除费用确定应纳税所得额，再按上述税率计算应纳税额。

遗作稿酬是指作者去世后，其作品被出版、发表而由继承人取得的稿酬收入。根据中国现行税收法律法规，该收入的征税规则需结合个人所得税法及相关政策明确界定。

一、所得性质的界定：属于“稿酬所得”而非其他所得

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条规定，稿酬所得是指“个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得”。遗作虽由作者生前创作，但在其去世后出版、发表，继承人取得的稿酬本质上是基于作品被使用产生的收益，符合“作品出版、发表取得收入”的核心特征，因此属于稿酬所得范畴。需注意的是，该收入不同于“偶然所得”（如中奖）或“财产继承所得”（如房产、存款继承），后者适用不同的征税规则，而遗作稿酬因与作品创作及使用直接相关，需按稿酬所得征税。

二、征税的法律依据：明确政策支撑

《中华人民共和国个人所得税法》第二条明确将“稿酬所得”列为应税所得项目，第三条规定稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%（即实际税率14%）。《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）进一步明确，作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，应按稿酬所得征收个人所得税。上述规定为遗作稿酬征税提供了直接法律依据，确保征税行为有法可依。

三、应纳税额的计算方法：分步骤详解

遗作稿酬的应纳税额计算需分三步：首先确定“每次收入”金额，其次计算应纳税所得额，最后按税率计算应纳税额。

1. “每次收入”的界定：根据《个人所得税法实施条例》，稿酬所得以每次出版、发表取得的收入为一次。若遗作分多次连载或出版，每次取得的收入分别作为“一次”；若一次性出版、发表（如单本图书、单篇文章），则合并为“一次”收入。

2. 应纳税所得额的确定：
- 每次收入不超过4000元的：应纳税所得额=收入额-800元；
- 每次收入超过4000元的：应纳税所得额=收入额×（1-20%）。

3. 应纳税额的计算：应纳税额=应纳税所得额×20%×（1-30%）=应纳税所得额×14%（即实际税率14%）。

举例说明：
- 若继承人取得遗作稿酬3000元（单次收入），应纳税所得额=3000-800=2200元，应纳税额=2200×14%=308元；
- 若取得稿酬6000元（单次收入），应纳税所得额=6000×（1-20%）=4800元，应纳税额=4800×14%=672元。

四、与其他税种的区别：不涉及遗产税

需特别注意，中国目前尚未开征遗产税，遗作稿酬作为继承人取得的应税收入，仅需缴纳个人所得税，无需缴纳遗产税。部分纳税人可能混淆“继承财产”与“继承所得”的概念，需明确：遗产税针对财产所有权转移征税，而个人所得税针对所得（收入）征税，二者性质不同，遗作稿酬属于后者。

五、申报与缴纳方式：由支付方代扣代缴

根据《个人所得税法》规定，稿酬所得的个人所得税实行“源泉扣缴”，即由支付稿酬的出版单位、报刊社等在支付款项时，代扣代缴应纳税额。继承人无需自行申报，但若扣缴义务人未代扣代缴或存在多缴、少缴情况，继承人需在次年3月1日至6月30日期间办理个人所得税汇算清缴，补缴或申请退税。

综上，财产继承人取得的遗作稿酬按“稿酬所得”缴纳个人所得税，核心规则为“减除费用后按14%实际税率计算”，具体需结合收入金额、发表次数等确定应纳税额，并由支付单位代扣代缴。相关计算需严格遵循《个人所得税法》及配套政策，确保合规纳税。

法律依据：

《中华人民共和国个人所得税法》 第二条

下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）经营所得；

（六）利息、股息、红利所得；

（七）财产租赁所得；

（八）财产转让所得；

（九）偶然所得。

居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。