逃避缴纳税款罪如何处罚？

逃避缴纳税款罪的处罚需依据《中华人民共和国刑法》规定。一般情况下，纳税人逃避缴纳税款数额较大且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或拘役，并处罚金；数额巨大且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。有逃税行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

一、逃避缴纳税款罪如何处罚

逃避缴纳税款罪的处罚依据《中华人民共和国刑法》第二百零一条规定。对于纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。这里所说的“数额较大”，在司法实践中通常有一定的标准界定，不同地区可能会根据经济发展水平等因素有所差异。

1、数额巨大的情况

当逃避缴纳税款数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。这体现了法律对于严重逃税行为的严厉打击，因为数额巨大的逃税行为对国家税收秩序造成的危害更为严重，会影响到国家财政收入的稳定和公共服务的正常开展。

2、扣缴义务人的处罚

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。也就是说，扣缴义务人同样要为其逃避缴纳税款的行为承担相应的刑事责任。

3、不予追究刑事责任的情形

有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。这一规定体现了法律的教育和引导作用，给予纳税人改正错误的机会，但对于屡教不改的纳税人则会严格追究刑事责任。

二、逃避缴纳税款罪数额较大的处罚标准

在逃避缴纳税款罪中，数额较大的处罚标准是判断罪行轻重的重要依据。根据相关司法解释和司法实践，数额较大一般是指逃避缴纳税款达到一定金额，并且占应纳税额百分之十以上。

1、量刑起点

当符合数额较大且占比百分之十以上的条件时，量刑起点为三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。这一量刑幅度是综合考虑了逃税行为的社会危害性、对国家税收的影响等多方面因素确定的。例如，一些中小企业可能由于经营不善等原因，采取了虚假纳税申报等手段逃避缴纳税款，数额达到了较大标准，就会面临相应的刑事处罚。

2、影响量刑的因素

在具体量刑时，还会考虑其他因素。比如，纳税人的主观故意程度，如果是恶意逃税，可能会在量刑时从重处罚；如果是由于疏忽或者对税收政策理解有误导致的逃税，在量刑时可能会相对从轻。纳税人在案发后的表现，如是否积极配合税务机关和司法机关的调查、是否主动补缴税款等，也会对量刑产生影响。

3、地区差异

不同地区对于数额较大的具体标准可能会有所不同。经济发达地区由于税收规模较大，其数额较大的标准可能相对较高；而经济欠发达地区的标准可能会相对较低。这是为了适应不同地区的经济发展水平和税收管理实际情况。

三、逃避缴纳税款罪不予追究刑事责任的条件

逃避缴纳税款罪存在不予追究刑事责任的情况，这体现了法律的人性化和教育意义。根据法律规定，有逃避缴纳税款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任。

1、补缴税款和滞纳金

纳税人必须按照税务机关的要求，及时补缴应纳税款和缴纳滞纳金。补缴税款是弥补国家税收损失的直接方式，而滞纳金则是对纳税人延迟缴纳税款的一种经济惩罚。只有当纳税人切实履行了这些义务，才有可能符合不予追究刑事责任的条件。

2、接受行政处罚

纳税人还需要接受税务机关给予的行政处罚。行政处罚的形式可能包括罚款等。接受行政处罚表明纳税人对自己的违法行为承担了相应的行政责任，也是不予追究刑事责任的必要条件之一。

3、限制条件

但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。这一限制条件是为了防止纳税人多次逃避缴纳税款而不受到刑事制裁。对于屡教不改的纳税人，法律将严格追究其刑事责任，以维护税收秩序的严肃性。

综上所述，逃避缴纳税款罪的处罚有着明确的法律规定和判断标准，包括不同数额对应的处罚、不予追究刑事责任的条件等。在实际生活中，还有许多与逃避缴纳税款罪相关的问题，比如如何准确认定逃避缴纳税款的数额、纳税人在被税务机关调查时的权利和义务等。如果您在这些方面有法律疑问，可以在本站免费问律师，我们的专业律师将为您解答法律问题。