税收诉讼与税收复议的区别是什么？

税收诉讼与税收复议都是解决税收争议的重要途径，但二者存在显著区别。税收复议是行政相对人向作出具体行政行为的上一级行政机关提出申请，由其进行审查并作出决定，具有行政性和高效性；而税收诉讼是通过司法机关，即人民法院来解决争议，具有司法权威性和公正性。它们在性质、受理机关、审查范围、审理程序、效力等方面都有不同，了解这些区别有助于当事人根据自身情况选择合适的争议解决方式。

一、税收诉讼与税收复议的区别是什么

税收诉讼与税收复议存在多方面的区别。首先，性质不同。税收复议是一种行政行为，是上级行政机关对下级行政机关的具体行政行为进行审查和监督，带有行政系统内部的自我纠错性质。而税收诉讼是一种司法行为，是人民法院对税务行政案件进行审理和裁判，是司法权对行政权的监督和制约。

1、受理机关不同

税收复议的受理机关是作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关或本级人民政府。例如，对某县税务局的具体行政行为不服，可以向市税务局或县政府申请复议。而税收诉讼的受理机关是人民法院，包括基层人民法院、中级人民法院、高级人民法院和最高人民法院，根据案件的性质和影响程度确定管辖法院。

2、审查范围不同

税收复议不仅审查具体行政行为的合法性，还审查其合理性。复议机关可以对税务机关的行政行为在事实认定、法律适用、程序等方面进行全面审查，对于不合理的行政行为也可以进行调整。而税收诉讼主要审查具体行政行为的合法性，一般不审查其合理性，只有在行政处罚显失公正等极少数情况下，法院才会对合理性进行审查。

3、审理程序不同

税收复议程序相对简便、灵活，一般实行书面审查，复议机关主要根据当事人提供的书面材料和证据进行审查，必要时可以进行调查核实。而税收诉讼程序严格按照法定的诉讼程序进行，包括立案、审理、判决等多个环节，当事人需要遵循严格的诉讼规则，进行举证、质证等活动，以保障司法的公正性和严肃性。

4、效力不同

税收复议决定一般不具有终局效力，当事人对复议决定不服的，还可以在规定的期限内向人民法院提起诉讼。而税收诉讼的判决具有终局效力，一旦生效，当事人必须履行判决确定的义务，除非通过法定的再审程序进行改判。

二、税收诉讼与税收复议在程序上的差异

税收诉讼与税收复议在程序上有明显差异。在启动程序方面，税收复议通常要求当事人在知道税务机关作出具体行政行为之日起一定期限内（一般为60日）向复议机关提出申请，并提交相关的申请材料，如申请书、身份证明、与具体行政行为有关的证据等。而税收诉讼则需要当事人在法定的起诉期限内（一般为知道或应当知道作出行政行为之日起六个月内）向有管辖权的人民法院提交起诉状，并按照法院的要求预缴诉讼费用。

1、审理过程不同

在税收复议过程中，复议机关一般按照行政程序进行审理，一般情况下，复议机关会在受理申请后60日内作出复议决定，情况复杂的可以延长30日。复议期间，具体行政行为原则上不停止执行。而在税收诉讼中，人民法院会组织开庭审理，双方当事人需要在法庭上进行陈述、举证、质证和辩论等活动。人民法院审理行政案件，一般应当在立案之日起六个月内作出一审判决。

2、救济途径不同

如果当事人对税收复议决定不服，可以在法定期限内向人民法院提起诉讼，进入司法救济程序。而如果当事人对税收诉讼的一审判决不服，可以在规定的上诉期限内（一般为判决书送达之日起15日内）向上一级人民法院提起上诉，进入二审程序。二审判决是终审判决，具有最终的法律效力。

三、税收诉讼和税收复议适用情况的区别

税收诉讼和税收复议的适用情况存在区别。在选择税收复议方面，当纳税人与税务机关之间的争议主要涉及事实认定或合理性问题时，税收复议是一个较好的选择。例如，税务机关对纳税人的某项费用扣除不予认可，纳税人认为税务机关的认定不合理，此时可以先选择申请税收复议。因为复议机关与作出具体行政行为的税务机关同属行政系统，可能更了解税收业务的实际情况，能够从专业角度对争议进行审查和判断，并且复议程序相对简便、高效，可以较快地解决争议。

1、税收诉讼的适用情况

税收诉讼更适用于对税务机关具体行政行为的合法性存在严重质疑，或者当事人希望通过司法机关的权威裁判来解决争议的情况。例如，税务机关的具体行政行为违反法定程序、超越职权等，纳税人对其合法性存疑，此时可以选择向人民法院提起税收诉讼。法院具有独立的司法审判权，其判决具有更高的权威性和公正性，能够为当事人提供更有力的司法保障。

2、强制前置的区别

在某些情况下，税收复议是税收诉讼的前置程序。根据税收征管法的规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。而在其他一些税收争议中，当事人可以直接选择提起税收诉讼，无需先经过复议程序。

综上所述，税收诉讼和税收复议在各个方面都存在明显的区别。当事人在遇到税收争议时，需要根据自身的实际情况，综合考虑争议的性质、具体情况以及自身的诉求等因素，选择合适的解决途径。如果对税收诉讼或复议的相关法律问题仍有疑问，或在具体操作过程中遇到困难，可以在本站免费问律师，律师将为您提供专业的法律解答和指导。