税收诉讼和税收复议的区别是什么？

税收诉讼和税收复议是解决税收争议的两种不同途径。税收复议是行政相对人对税务机关的具体行政行为不服，向法定复议机关提出申请，由复议机关进行审查并作出决定；税收诉讼则是通过司法程序，由人民法院对税收争议进行审理裁判。二者在性质、受理机关、审查范围、审理程序等方面存在明显区别。

一、税收诉讼和税收复议的区别是什么

税收诉讼和税收复议存在多方面的区别。

1、性质不同

税收复议是一种行政行为，它是上级行政机关对下级行政机关的具体行政行为进行审查和监督，属于行政系统内部的纠错机制。而税收诉讼是一种司法行为，是由人民法院代表国家行使审判权来解决税收争议，具有司法的权威性和终局性。

2、受理机关不同

税收复议的受理机关是作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关或者本级人民政府。而税收诉讼的受理机关是人民法院，人民法院作为独立的司法机关，依据法律规定对税收案件进行审理。

3、审查范围不同

税收复议不仅审查具体行政行为的合法性，还审查其合理性。上级税务机关可以根据实际情况对具体行政行为进行全面审查，包括行政行为所依据的事实、适用的法律法规以及行政裁量权的行使是否合理等。而税收诉讼主要审查具体行政行为的合法性，人民法院一般只对行政行为是否符合法律规定进行审查，对于行政机关在法定裁量权范围内作出的决定，通常不予干涉。

4、审理程序不同

税收复议程序相对简便、灵活，一般实行书面审查，复议机关主要根据申请人和被申请人提供的书面材料进行审查，必要时才进行调查和听证。而税收诉讼程序则更为严格和规范，遵循民事诉讼法或行政诉讼法规定的程序进行，包括立案、审理、判决等多个环节，通常需要经过开庭审理，双方当事人可以在法庭上进行举证、质证和辩论。

二、税收诉讼和税收复议在时效上的区别

税收诉讼和税收复议在时效上有明显差异。

1、税收复议的时效

根据相关法律规定，申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。如果因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定；但是法律规定的行政复议期限少于60日的除外。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关的负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但是延长期限最多不超过30日。

2、税收诉讼的时效

税收诉讼的时效分为直接向人民法院提起诉讼和经过复议后再提起诉讼两种情况。如果是直接向人民法院提起行政诉讼，应当自知道或者应当知道作出行政行为之日起六个月内提出。法律另有规定的除外。如果是经过行政复议的案件，申请人不服复议决定的，可以在收到复议决定书之日起十五日内向人民法院提起诉讼。复议机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起十五日内向人民法院提起诉讼。法律另有规定的除外。

3、时效差异的影响

这种时效上的区别对当事人维护自身权益有重要影响。税收复议时效相对较短，要求当事人及时行使复议权利，否则可能丧失复议机会。而税收诉讼时效根据不同情况有不同规定，当事人需要准确把握时效期限，避免因超过时效而无法通过诉讼途径解决争议。同时，时效的不同也体现了两种程序的不同特点和功能，复议程序更强调效率，而诉讼程序更注重保障当事人的合法权益和司法的公正性。

三、税收诉讼和税收复议在举证责任上的区别

税收诉讼和税收复议在举证责任方面存在显著区别。

1、税收复议的举证责任

在税收复议中，被申请人即作出具体行政行为的税务机关承担主要的举证责任。被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起10日内，提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。这是因为税务机关在作出具体行政行为时，应当遵循“先取证、后裁决”的原则，其掌握着作出行政行为的相关证据和依据。申请人可以提供证明被申请行政行为违法的证据，但申请人提供的证据不成立的，不免除被申请人的举证责任。

2、税收诉讼的举证责任

在税收诉讼中，被告即作出具体行政行为的税务机关同样对作出的行政行为负有举证责任，应当提供作出该行政行为的证据和所依据的规范性文件。被告不提供或者无正当理由逾期提供证据，视为没有相应证据。但是，在某些情况下，原告也需要承担一定的举证责任。例如，原告需要证明其符合起诉条件，在起诉被告不履行法定职责的案件中，原告应当提供其向被告提出申请的证据。在行政赔偿、补偿的案件中，原告应当对行政行为造成的损害提供证据。

3、举证责任区别的意义

这种举证责任的区别反映了两种程序的不同性质和目的。税收复议是行政系统内部的监督和纠错机制，强调被申请人对其行政行为的合法性和合理性进行证明，以保障行政行为的合法性和公正性。而税收诉讼是司法程序，在保障行政相对人合法权益的同时，也要求原告在一定范围内承担举证责任，以促进当事人积极参与诉讼，维护司法的公平和效率。

综上所述，税收诉讼和税收复议在性质、受理机关、审查范围、审理程序、时效以及举证责任等方面都存在明显区别。当事人在遇到税收争议时，需要根据具体情况选择合适的解决途径。例如，税收争议的处理是否还有其他特殊规定？不同类型的税收案件在诉讼和复议中有哪些特殊要求？如果您在税收法律方面还有其他疑问，可以在本站免费问律师，我们将为您提供专业的法律解答。