融资租入的固定资产如何确定其计税基础

融资租入的固定资产计税基础的确定需依据相关税收法规。通常以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；若租赁合同未约定付款总额，则以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。下面将详细介绍其确定方式及相关要点。

一、融资租入的固定资产如何确定其计税基础

融资租入固定资产计税基础的确定，要根据具体情况遵循不同原则。

1、租赁合同约定付款总额的情况

当租赁合同明确约定了付款总额时，计税基础为付款总额与承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用之和。这里的付款总额是承租人为取得租赁资产的使用权，按照合同约定应支付的全部款项。相关费用包括印花税、律师费等与签订合同直接相关的支出。例如，企业融资租入一台设备，合同约定付款总额为 500 万元，签订合同过程中发生律师费等相关费用 5 万元，那么该固定资产的计税基础就是 505 万元。

2、租赁合同未约定付款总额的情况

若租赁合同未约定付款总额，计税基础以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用来确定。公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。比如，企业租入一项固定资产，合同未约定付款总额，该资产的公允价值为 300 万元，签订合同发生相关费用 3 万元，其计税基础就是 303 万元。

二、融资租入固定资产计税基础确定的法律依据

融资租入固定资产计税基础确定有明确的法律依据，主要来自企业所得税相关法规。

1、企业所得税法规定

企业所得税法对固定资产计税基础的确定做出了原则性规定，融资租入固定资产作为企业资产的一种形式，其计税基础的确定也遵循整体的法规框架。这确保了企业在计算应纳税所得额时，能够准确核算固定资产的成本，合理扣除相关折旧费用。

2、相关实施条例细化

实施条例进一步对融资租入固定资产计税基础的确定方式进行了细化。明确区分了租赁合同约定付款总额和未约定付款总额两种情况，为企业实际操作提供了具体的指导，使企业在确定计税基础时有章可循，避免了因理解不一致而产生的税务风险。

三、融资租入固定资产计税基础确定的重要性

准确确定融资租入固定资产的计税基础具有多方面的重要意义。

1、影响企业所得税计算

计税基础直接影响固定资产的折旧计算，而折旧是企业计算应纳税所得额时的一项重要扣除项目。合理确定计税基础，能使企业准确计算折旧费用，进而正确计算企业所得税。如果计税基础确定不准确，可能导致企业多缴或少缴税款，引发税务风险。

2、反映企业财务状况

正确的计税基础有助于准确反映企业的资产价值和财务状况。融资租入的固定资产是企业重要的资产组成部分，其计税基础的准确确定能使企业财务报表更真实地反映企业的资产规模和经营成果，为投资者、债权人等提供可靠的财务信息。

综上所述，融资租入固定资产计税基础的确定要根据租赁合同约定情况，依据相关法律规定准确计算。这不仅关系到企业的税务处理，也对企业的财务状况有着重要影响。在实际操作中，企业可能还会遇到计税基础与会计入账价值差异处理、租赁期内租金支付方式对计税基础的影响等问题。如果您在这方面有更多疑问，可在本站免费问律师，获取专业的法律解答。