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法人身亡欠税怎么处理的

2025-10-20 13:14:53
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陈高超
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河南建魁律师事务所
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法人身亡后欠税的,首先以其遗产清偿税款,若企业存续则继续以企业财产承担纳税义务,若企业注销需在清算时依法清缴税款。

以法人遗产清偿。法人是具有民事权利能力和民事行为能力,依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织,但这里所说的法人身亡通常指法定代表人死亡。若企业欠税,当法定代表人死亡后,其个人财产在偿还债务时,需先清偿其所负有的与企业相关的纳税义务等合法债务。根据《中华人民共和国继承法》(现适用《中华人民共和国民法典》继承编)规定,继承遗产应当清偿被继承人依法应当缴纳的税款和债务,缴纳税款和清偿债务以他的遗产实际价值为限。超过遗产实际价值部分,继承人自愿偿还的不在此限。也就是说,若法定代表人有遗产,其遗产先用于清缴所欠税款。

企业继续承担纳税义务。企业作为独立的纳税主体,并不会因为法定代表人的死亡而免除纳税责任。企业的纳税义务是基于其经营活动产生的,只要企业存在,就需要按照税法规定继续履行纳税义务。企业应以其全部财产对公司的债务包括欠税承担责任。企业需正常进行税务申报和缴纳税款,如果企业有足够的资金和资产,应及时补缴欠税。

企业清算时清缴。如果企业因各种原因需要注销,在清算过程中,清算组应当对企业的资产、负债进行全面清理,其中包括清缴所欠税款以及清算过程中产生的税款。在支付清算费用、职工的工资、社会保险费用和法定补偿金,缴纳所欠税款,清偿公司债务后的剩余财产,有限责任公司按照股东的出资比例分配,股份有限公司按照股东持有的股份比例分配。只有在完成所有纳税义务和债务清偿后,企业才能完成注销登记。

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法律依据:

《中华人民共和国民法典》 第五十七条

法人是具有民事权利能力和民事行为能力,依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。

《中华人民共和国民法典》 第五十八条

法人应当依法成立。

法人应当有自己的名称、组织机构、住所、财产或者经费。法人成立的具体条件和程序,依照法律、行政法规的规定。

设立法人,法律、行政法规规定须经有关机关批准的,依照其规定。

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