-
欢迎来到律法果
税款债权和普通债权在产生依据、权利主体、受偿顺序、保障力度等方面存在明显区别。
从产生依据来看，税款债权是基于国家法律规定产生的。国家为了实现其职能，凭借政治权力，依照法律预先规定的标准，强制、无偿地参与国民收入分配，纳税人有依法纳税的义务，当纳税人未按时足额缴纳税款时，就形成了税款债权。例如企业所得税、增值税等税种的征收，都是依据相关税法规定。而普通债权通常是基于民事法律行为产生的，如合同的签订、侵权行为等。比如甲企业与乙企业签订买卖合同，乙企业未按合同约定支付货款，甲企业就对乙企业享有普通债权。
权利主体不同。税款债权的权利主体是国家，由税务机关代表国家行使征税权。税务机关是国家税收征管的职能部门，负责税款的征收、管理等工作。普通债权的权利主体则是平等的民事主体，可能是自然人、法人或其他组织。如上述买卖合同中的甲企业，就是普通债权的权利主体。
受偿顺序有差异。在企业破产等情况下，税款债权的受偿顺序优先于普通债权。根据《企业破产法》等相关法律规定，破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，首先用于支付职工工资、社会保险费用等，税款债权，最后才是普通债权。这体现了国家税收的重要性和优先保障地位。
保障力度不同。税款债权具有更强的保障力度。税务机关拥有一系列的征管手段，如税收保全措施、强制执行措施等。当纳税人未履行纳税义务时，税务机关可以依法冻结纳税人的银行存款、扣押查封其财产等。而普通债权主要依靠民事法律救济途径，如协商、调解、仲裁或诉讼等方式来实现，其保障的实现相对复杂，且可能受到债务人财产状况等因素的限制。
法律依据：
《中华人民共和国民法典》 第一百一十八条
民事主体依法享有债权。
债权是因合同、侵权行为、无因管理、不当得利以及法律的其他规定，权利人请求特定义务人为或者不为一定行为的权利。
第一百三十一条
民事主体行使权利时，应当履行法律规定的和当事人约定的义务。
