营业税金及附加包括哪些税种

营业税金及附加是企业经营活动应负担的相关税费。它主要包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。消费税是对特定消费品征收的税；城市维护建设税根据纳税人所在地不同有不同税率；教育费附加是为发展教育事业征收；资源税针对开采应税资源的单位和个人；房产税对房产所有者或使用者征收；城镇土地使用税按土地面积征收；车船税对拥有车船的单位和个人征收；印花税对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为征收。

一、营业税金及附加包括哪些税种

营业税金及附加包含多种税种，这些税种与企业的经营活动密切相关。

1、消费税

消费税是对特定消费品征收的一种税，目的是调节产品结构、引导消费方向、保证国家财政收入。例如，烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等都属于消费税的征收范围。企业销售这些应税消费品时，需要按照规定缴纳消费税。

2、城市维护建设税

城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，依法计征的一种税。它的税率根据纳税人所在地不同而有所差异，市区的税率一般为7%，县城、镇的税率为5%，不在市区、县城或镇的税率为1%。其作用主要是加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源。

3、教育费附加

教育费附加是由税务机关负责征收，同级教育部门统筹安排，同级财政部门监督管理，专门用于发展地方教育事业的预算外资金。它也是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计征依据，征收率一般为3%。

4、资源税

资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税数量征收的一种税。比如开采原油、天然气、煤炭等矿产资源的企业，需要缴纳资源税。这有助于促进资源的合理开发和利用，调节资源级差收入。

5、房产税

房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。对于企业拥有的房产，无论是自用还是出租，都可能涉及房产税的缴纳。

6、城镇土地使用税

城镇土地使用税是对使用城镇土地的单位和个人，以实际占用土地面积为计税依据，按照规定税额征收的一种税。不同地区的税额标准有所不同，它可以促进土地的合理利用和节约使用。

7、车船税

车船税是指对在我国境内应依法到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税依据和年税额标准计算征收的一种财产税。企业拥有的各类车船都需要缴纳车船税。

8、印花税

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。例如，企业签订的购销合同、借款合同等都需要缴纳印花税。

二、营业税金及附加中消费税的具体规定

消费税在营业税金及附加中有着重要地位，其规定较为详细。

1、征收范围

消费税的征收范围具有选择性，只对部分消费品征收。除了前面提到的烟、酒等，还包括高档手表、高尔夫球及球具、游艇等奢侈品。这体现了国家对消费行为的引导，抑制过度消费一些非生活必需品。

2、计税方法

消费税的计税方法有从价定率、从量定额以及从价定率和从量定额复合计税三种。从价定率计税是按照应税消费品的销售额乘以适用税率计算应纳税额；从量定额计税是根据应税消费品的销售数量乘以单位税额计算；复合计税则是两者结合，如白酒的消费税就是采用复合计税方法。

3、纳税环节

消费税一般在生产、委托加工和进口环节征收。对于金银首饰、钻石及钻石饰品，则在零售环节征收。这意味着不同的应税消费品，其纳税环节有所不同，企业需要准确把握，以正确履行纳税义务。

4、税收优惠

为了鼓励某些产业的发展或照顾特定情况，消费税也有一些税收优惠政策。例如，对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车和小客车减征30%的消费税。

三、营业税金及附加中城市维护建设税的计算方式

城市维护建设税的计算方式相对固定，与增值税、消费税紧密相关。

1、计税依据的确定

城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。这里的实际缴纳税额是指当期应缴纳的增值税和消费税税额，不包括加收的滞纳金和罚款。例如，某企业当期实际缴纳增值税10万元，消费税5万元，那么其城市维护建设税的计税依据就是10 + 5 = 15万元。

2、税率的适用

如前面所述，根据纳税人所在地的不同，适用不同的税率。企业需要准确判断自己所在地的行政区域，以确定适用的税率。比如，位于市区的企业，按照7%的税率计算城市维护建设税；位于县城的企业，则按5%的税率计算。

3、计算方法

城市维护建设税应纳税额的计算公式为：应纳税额 = 计税依据×适用税率。以刚才的例子来说，如果该企业位于市区，那么其应缴纳的城市维护建设税 = 15×7% = 1.05万元。

4、特殊情况处理

对于实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。

综上所述，营业税金及附加包含多种税种，每种税种都有其特定的征收范围、计税方法和作用。企业需要准确了解这些税种的相关规定，正确计算和缴纳税款。在实际经营中，企业可能还会遇到诸如不同税种的税收筹划、纳税申报流程等问题。如果您对营业税金及附加相关的法律问题还有疑问，可以在本站免费问律师，我们的专业律师将为您提供详细的解答。