企业营业税怎么算

企业营业税已在2016年5月1日全面推行营改增后取消，此前营业税的计算方式为应纳税额=营业额×税率。营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。不同行业的营业税税率有所不同，例如交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业税率为3%，金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产税率为5%，娱乐业税率为5% - 20%。

一、企业营业税怎么算

自2016年5月1日起，我国全面推行营业税改征增值税试点，营业税已退出历史舞台。不过，了解其计算方法仍有一定意义。在营改增之前，营业税的计算方式是应纳税额等于营业额乘以税率。

1、营业额的确定

营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。例如，一家建筑企业承接一项工程，合同约定工程价款为1000万元，同时发包方额外支付了50万元的优质工程奖励金，那么该建筑企业此项业务的营业额就是1050万元。

2、税率的确定

不同行业适用不同的营业税税率。交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用3%的税率；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产适用5%的税率；娱乐业适用5% - 20%的幅度税率，具体由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况在税法规定的幅度内决定。比如，一家餐饮企业属于服务业，其营业额为200万元，适用5%的税率，那么应缴纳的营业税就是200×5% = 10万元。

二、企业营业税计算的特殊情况

在实际计算企业营业税时，存在一些特殊情况需要特别注意。

1、营业额的扣除

某些情况下，纳税人的营业额可以扣除一定的项目。例如，旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。假设一家旅游企业组织一个境外旅游团，收取旅游费50万元，支付给境外接团企业20万元，那么该旅游企业此项业务的营业额就是50 - 20 = 30万元。

2、兼营行为的处理

如果企业兼营不同税目应税行为，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算的，从高适用税率。比如，一家企业既经营餐饮业务（服务业，税率5%），又经营娱乐业务（税率5% - 20%），若未分别核算两者的营业额，就需要按照娱乐业的高税率来计算缴纳营业税。

三、营改增后企业原营业税业务的处理

营改增后，原缴纳营业税的业务改为缴纳增值税。

1、增值税的计算

增值税的计算方法分为一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人适用一般计税方法，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。销项税额是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额，进项税额是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。小规模纳税人适用简易计税方法，应纳税额按照销售额和征收率计算，不得抵扣进项税额。

2、发票的开具

营改增后，企业需要使用增值税发票进行业务往来。一般纳税人可以自行开具增值税专用发票和增值税普通发票；小规模纳税人可以自行开具增值税普通发票，需要开具增值税专用发票的，可以向税务机关申请代开。

综上所述，虽然营业税已取消，但了解其计算方法和相关规定有助于我们更好地理解税收政策的演变。在实际经营中，企业还会面临诸如增值税纳税申报、税收优惠政策适用等问题。如果您在税收方面有任何疑问，欢迎在本站免费问律师，我们将为您提供专业的法律解答。